Режимы НДС

Режимы НДС

Особый режим налога на добавленную стоимость (OSS/IOSS) является добровольно используемым режимом, позволяющим налогоплательщику декларировать НДС, который обычно должен уплачиваться в нескольких странах Европейского союза — только в одной стране ЕС.
Режим OSS/IOSS имеет право использоваться, если трансграничные сделки осуществляются с лицами, не являющимися плательщиками налога на НДС (B2C).
Используя этот упрощенный режим уплаты НДС, предприятия не должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС в каждой стране ¬ участнице, где находятся его клиенты.
One stop Shop (OSS) — режим ЕС или вне-ЕС режим или особый режим НДС для товаров и услуг, оказываемых плательщиками НДС.
Import One stop Shop (IOSS) — упрощенный режим уплаты НДС, предназначенный для продажи товаров, импортированных из третьих стран или третьих территорий, истинная стоимость которых не превышает 150 EUR.

I. РЕЖИМ EC
Режим ЕС распространяется на оказание любых услуг и дальнейшую продажу товаров на территории ЕС (OSS).
Применимо:

1трансграничные услуги, оказываемые электронным способом
2Оказываемые ЕС зарубежные услуги, которые предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность в ЕС, но не в стране ¬ участнице потребления, оказывают физическим лицам (B2C)
3поставки товаров внутри ЕС физическим лицам (B2C) компаниями из ЕС или третьих стран с использованием интернет-интерфейса, например торговая площадка, платформа, портал, облегчает маркетинг товаров компании из другой третьей страны на территории ЕС, становясь получателем и поставщиком этих товаров в ЕС — эквивалентным поставщиком.
4для сделок по продаже товаров на территории ЕС.

Налогоплательщики, которые смогут использовать режим ЕС, будут следующими:
1) зарегистрированное предприятие, которое:
— оказывает услуги B2C в странах ¬ участницах, в которых предприятие не зарегистрировано,
— осуществляет дистанционную продажу товаров на территории ЕС;
2) предприятие третьего государства, осуществляющее дистанционную продажу товаров на территории ЕС;
3) интернет-интерфейс, установленный в ЕС или за пределами ЕС, который облегчает доставку товаров — аналогичный поставщик, для:
— сделок по дистанционной продаже товаров на территории ЕС,
— поставки товаров для физических лиц, когда отправка и транспортировка товаров начинается и заканчивается в одной стране ¬ участнице.
Для декларирования уплачиваемого НДС за совершенные сделки в нескольких странах ¬ участницах предприятие согласно режиму Союза может зарегистрироваться в одной стране — участнице, в своей стране постоянного местонахождения хозяйственной деятельности — страна идентификации, или же зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой стране ¬ участнице отдельно.

II. ВНЕ-ЕС РЕЖИМ
Вне-ЕС режим распространяется на любые услуги физическим лицам B2C, оказываемым предприятиями третьих государств, которые не осуществляют хозяйственную деятельность и не являются постоянными учреждениями на территории ЕС (OSS)
Применимо:

1услуги электронной связи, вещания и оказанные в электронной форме услуги
2транспортные услуги, аренда транспортных средств
3культурно ¬ образовательные мероприятия
4услуги связанные с недвижимостью и др.

Предприятия, не осуществляющие предпринимательскую деятельность в ЕС, и оказывающие услуги лицам ЕС, не являющимся плательщиками налога (B2C), не должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС в каждой стране ¬ участнице, в которой произведено оказание услуг.
Предприятия могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в одном государстве ЕС и декларировать НДС, который подлежит уплате в соответствующей стране с использованием внесоюзного режима.
Данный вн-ЕС режим необязателен, и предприятие может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и представить декларации по НДС в каждой стране ¬ участнице ЕС отдельно.
Предприятия за внесенные в вне-ЕС режим сделки обязаны обеспечить детальный учет и хранить его 10 лет.
Налоговая декларация за оказанные в вне-ЕС режиме услуги должна быть подана и НДС уплачивается один раз в квартал, срок уплаты налога — конец следующего месяца периода таксации.
Для предприятия третьего государства, оказывающего услуги физическим лицам, и осуществляющих дальнейшую продажу товаров на территории ЕС, необходимо зарегистрироваться в обоих режимах: для вне-ЕС режима — оказания услуг и режима ЕС — для продажи товаров на территории ЕС.

III. РЕЖИМЫ ИМПОРТА
1) Import One Stop Shop (IOSS) — особый режим для дистанционной продажи импортированных из третьих государств или территорий товаров, истинная стоимость которых не превышает 150 EUR.
За все коммерческие товары, импортированные из третьего государства, уплачивается НДС независимо от их стоимости. Режим может быть применен:

1предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность и осуществляющее дистанционную продажу импортированных из третьих стран товаров, обычно с использованием своего интернет ¬ магазина
2предприятие, которое не осуществляет хозяйственную деятельность и которое осуществляет дистанционную продажу импортированных из третьих стран товаров, обычно с использованием своего интернет ¬ магазина
3Предприятия ЕС и третьего государства, осуществляющие импорт товаров, импортируемых другими предприятиями, стоимость которых не превышает 150 EUR, с использованием интернет ¬ интерфейса — приравниваемые поставщики

НДС за импортированные товары может уплачиваться следующим образом:
1) платеж как часть продажной цены с использованием режима импорта IOSS, где ввоз товаров освобожден от НДС,
2) платеж при импорте ЕС, если не используется режим импорта IOSS,
а) лицо, предъявляющее товары таможне, при подаче таможенной декларации о выпуске в свободное обращение, если это лицо выбирает использовать особый режим импорта; или
b) с использованием стандартного порядка уплаты НДС.
Таможенные формальности должны быть произведены за все импортированные товары, однако таможенный налог из третьих государств импортированных товаров, кроме алкогольных продуктов, духов, туалетных вод, табака и табачных изделий, если их стоимость не превышает 150 EUR, не уплачивается.
ЕС предприятия по своему усмотрению смогут назначить посредника, который будет ответственен за оплату НДС и выполнение обязательств в целях режима импорта от его имени и в интересах.
Предприятиям третьего государства для использования режима импорта IOSS будет обязательно назначен посредникв ЕС зарегистрированное предприятие, если только предприятие третьего государства не будет зарегистрировано в стране, с которой я заключила договор о взаимной помощи, например с Норвегией.
Для режима импорта IOSS предприятие сможет зарегистрироваться только в одной стране ¬ участнице — стране идентификации, которая может быть страной постоянного местонахождения хозяйственной деятельности, а для предприятия третьего государства — страна постоянного проживания посредника.
Для применения IOSS предприятие или его посреднику будет присвоен индивидуальный идентификационный номер НДС и может использоваться только в рамках режима импорта, но не для декларирования сделок, по которым НДС применяется в общем порядке.
База данных идентификационных номеров НДС не будет общедоступной.
При использовании IOSS, импорт малоценных товаров — выпуск в свободное обращение, на территории ЕС будет освобожден от НДС, налогооблагаемая сделка будет происходить в момент поставки товаров, а НДС будет взиматься как часть покупной цены, уплаченной покупатель.
Для того чтобы в соответствии с IOSS применялся освобождение от НДС для импорта товаров, стоимость которых не превышает 150 EUR, в таможенной декларации должен быть указан номер IOSS.
В соответствии с регулированием НДС, товары считаются доставленными в момент получения платежа.
Для дальнейшей продажи импортированных из третьих стран товаров применяется НДС страны ¬ участницы потребления, а именно, страна ¬ участница, в которой заканчивается отправка или транспортировка товаров конечному получателю товаров.
Таким образом, поставщик или приравниваемый поставщик должен применять НДС страны ¬ участницы соответствующей страны ¬ участницы уже в момент продажи товаров клиентам ЕС.

Стандартная ставка НДС стран ¬ участниц:

Австрия20Германия19Польша23
Белгия21Греция24Португалия23
Болгария20Венгрия27Румыния19
Хорватия24Ирландия23Словакия20
Кипр19Италия22Словения22
Чехия21Латвия21Испания21
Дания25Литва21Швеция25
Эстония20Люксембург17
Финляндия24Мальта18
Франция20Нидерланды21

Предприятия или их посредники должны представить декларации по НДС за месяц, в своем государстве идентификации по всем соответствующим поставкам товаров, проданным клиентам по всей территории ЕС. Срок представления декларации по НДС будет конец месяца, следующего за отчетным месяцем.
IOSS для плательщиков товаров — поставщиков товаров и посредников — обязан обеспечить детальный учет по осуществленным сделкам и хранить его 10 лет.
2) Режим импорта для декларирования и оплаты отправлений импортированных из третьих государств товаров
Упрощенная процедура для операторов почтовой связи, курьера, предъявляющего товары на таможне. Режим импорта будет применяться только к поставкам товаров, за которые не применяется режим импорта IOSS, и их отправление или транспортировка завершается в стране ¬ участнице импорта.
Например, отправление товаров производится из третьих стран и импорт товаров производится в Латвии, товар также остается конечным потреблением в Латвии, и далее не отправляется в другую страну ¬ участницу ЕС.
Этот режим импорта не применяется к акцизным товарам.
В соответствии с импортным режимом получатель товаров будет ответственен за уплату НДС по импорту, но его взимают и оплатят в бюджет лицо, которое будет осуществлять таможенное оформление товаров, например почтовый оператор.
Новый порядок позволит почтовым операторам и другим курьерским почтам декларировать и уплатить НДС за поставки товаров из третьих стран в общую сумму за весь месяц, а не декларировать каждое импортную сделку отдельно.
Учет таких сделок будет храниться 5 лет.
Следует отметить, что при применении режима импорта всем импортированным из третьих стран товарам в Латвии будет применена стандартная ставка НДС, хотя, если по общим принципам применения НДС к конкретному товару применяется пониженная ставка НДС Латвии, например книги и журналы. Получатель товаров может отказаться от применения автоматической стандартной ставки и выбрать уменьшенную ставку, но в таком случае почтовый оператор больше не сможет применять особый порядок в отношении декларирования импорта конкретного товара.

Translated from lv using CAT

Composition Composition shape Composition shape Composition shape